個人代開發票,能享受月度15萬、季度45萬免稅優惠政策嗎?

 

來源:會計之家   時間:2022-07-14   瀏覽量:1256次


 

摘要:小規模納稅人合計月度銷售額未超過15萬元或者季度銷售額未超過45萬元的,免征增值稅。個人是否適用這個政策呢?個人代開發票,能享受月度15萬、季度45萬免稅優惠政策嗎?

 

首先,我們明確一個概念:增值稅范疇的個人,包括個體工商戶和(個體工商戶之外的)其他個人。個體工商戶作為經營者,自當依法執行稅法政策,自然不必多講。而本文所講個人,即指后者——(個體工商戶之外的)其他個人(也即通常所稱自然人)。

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之所以提及此事,在于一個政策:小規模納稅人合計月度銷售額未超過15萬元或者季度銷售額未超過45萬元的,免征增值稅。

一、個人當然屬于小規模納稅人,這沒有爭議。

二、個人是否適用這個政策呢?我們先來看一個稅務答疑。

問題內容(節選):(留言時間:2021-09-14

1.關于自然人的有形動產租賃,比如汽車租賃,是否適用小規模納稅人月銷售額免征15萬或者季銷售額免征45萬元的免稅政策?

國家稅務總局寧波市稅務局答復(節選):(答復時間:2021-09-14

一、不適用;

許多人提及這個政策,通常只會想到15萬元、45萬元以及小規模納稅人這幾個關鍵詞,但往往忽略月度、季度這個概念。事實上,增值稅的納稅期限主要包括月度、季度、次等。而作為一個自然人,通常不會定期(比如每月、每季)去稅務大廳申報納稅、提交報表等;也就是說,自然人偶而(如果經常發生,則要注冊登記了)發生應稅活動、需要代開發票時,通常屬于按次申報納稅。

而上述文件,則不僅僅是15萬元、45萬元,而是月銷售額未超過15萬元或者季度銷售額未超過45萬元,因此自然人個人是不適用的。

那么,自然人適用多少免稅(起征點)呢?按次納稅的,為每次(日)銷售額300-500元。

也就是說,自然人個人的免稅起征點執行每次(日)銷售額300-500。那么,自然人個人如何才能享受月銷售額未超過15萬元或者季度銷售額未超過45萬元免征增值稅這個優惠政策呢?

三、其他個人可以辦理臨時稅務登記,享受月銷售額未超過15萬元或者季度銷售額未超過45萬元免征增值稅優惠政策

關于這個問題,我們來看國家稅務總局貨物和勞務稅司的如下答復:

按次納稅和按期納稅,以是否辦理稅務登記或者臨時稅務登記作為劃分標準。凡辦理了稅務登記或臨時稅務登記的小規模納稅人,月銷售額未超過……(規定銷售額)的,都可以按規定享受增值稅免稅政策……對于經常代開發票的自然人,建議主動辦理稅務登記或臨時稅務登記,以充分享受小規模納稅人……免稅政策。

當然,這是在今年起征點提高之前進行的答復,所以原答復說的是月銷售額未超過10萬元、季度銷售額未超過30萬元。但是,從道理上講,在起征點提高之后,自然是一樣適用的。

自然人到深圳稅務大廳去代開發票,這些項目屬于勞務報酬所得~

目前好多想去稅局人代開的人問我,自然人代開發票,哪些項目屬于經營所得?哪些項目屬于勞務報酬所得?總是搞不清,很容易造成代開了發票卻帶來了涉稅風險。

 

提醒一

自然人去稅局代開的以下發票項目屬于勞務報酬,支付方應履行代扣代繳個人所得稅的義務:

1、咨詢費;

2、服務費;

3、設計費;

4、審計費;

5、審稿費

6、課酬費;

7、演出費;

8、翻譯費;

9、代理費;

10、介紹費;

11、代辦費;

12、勞務費;

13、化驗費;

14、測試費

15、展覽費;

16、其他。

提醒二

自然人取得勞務報酬所得、稿酬所得特許權使用費所得申請代開發票的,在代開發票環節不再征收個人所得稅。

代開發票單位( 包括稅務機關和接受稅務機關委托代開發票的單位)發票備注欄內統一注明個人所得稅由支付人依法扣繳。

提醒三

中華人民共和國稅收征收管理法》第三十條,扣繳義務人依照法律、行政法規的規定履行代扣、代收稅款的義務。第三十二條,納稅人未按照規定期限繳納稅款的,扣繳義務人未按照規定期限解繳稅款的,稅務機關除責令限期繳納外,從滯納稅款之日起,按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。第六十九條,扣繳義務人應扣未扣、應收而不收稅款的,由稅務機關向納稅人追繳稅款,對扣繳義務人處應扣未扣、應收未收稅款百分之五十以上三倍以下的罰款。

提醒四

支付自然人的勞務報酬除了不超過500元的可以用收款憑證稅前扣除外,其他的都需要取得發票才可以稅前扣除。

提醒五

支付自然人的勞務報酬,支付方在預扣個人所得稅的時候不要直接乘以20%稅率計算。需要先計算收入額,再按照稅率20%預扣個稅。

個人所得稅法》第六條:勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得以收入減除百分之二十的費用后的余額為收入額。

每次收入不超過四千元的,費用按八百元計算;

每次收入四千元以上的,減除費用按百分之二十計算。

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提醒六

中華人民共和國個人所得稅法實施條例》第十四條,勞務報酬所得屬于一次性收入的,以取得該項收入為一次;屬于同一項目連續性收入的,以一個月內取得的收入為一次。企業請老師分別在不同月份來講課,但報酬在同一個月支付的,屬于同一項目連續性收入,應以一個月內取得的收入為一次。

提醒七

對于自然人在稅務大廳代開的經營所得項目的發票,支付方不需要扣繳個稅,因為在代開發票的同時已經繳納了,比如自然人代開的施工費、工程款、材料費、裝修費、維修費、設備款、承包經營所得等。

提醒八

經營所得相對于自然人的綜合所得來講具有機構的穩定性、經營的持續性、不是單一個人活動可能存在雇傭關系等經營性特點。

提醒九

經營所得不管是查賬征收還是核定征收,個人所得稅均由納稅人自行申報繳納,公司支付款項時無需代扣代繳個人所得稅。

目前只有納稅人取得的經營所得沒有扣繳義務人,其余的8項所得均有扣繳義務人。也就是其余的8項所得需要支付方代扣代繳個稅!

提醒十

自然人去稅局大廳代開經營所得的發票項目,大廳一般都是按照一定征收率來現場繳納經營所得的個人所得稅,各地征收率不一樣,有的0.5%、有的1%等等。

提醒十一

納稅人同時取得綜合所得和經營所得的,不能同時在經營所得和綜合所得中分別減除費用6萬元。有綜合所得的,在綜合所得中減除;沒有綜合所得的,在經營所得中減除。

參考:

根據《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》(國令第707號)第十五條第二款規定,取得經營所得的個人,沒有綜合所得的,計算其每一納稅年度的應納稅所得額時,應當減除費用6萬元、專項扣除、專項附加扣除以及依法確定的其他扣除。專項附加扣除在辦理匯算清繳時減除。

來源:中國稅務報、稅務大講堂、財稅解讀、明稅、稅來稅往、郝老師說會計,版權歸原作者所有,轉載請注明以上信息,如有侵權請聯系刪除處理。

 

自然人代開如果想按經營所得進行納稅,稅負超低,個稅核定,核定稅率為0.5, 增值稅1, 以及我們所說的附加稅0.06, 一個自然人每人每年可開具5000, 相信額度這些是可以滿足絕大多數人的!而且是完稅的,有完稅憑證!合法合規!關鍵是用不著注冊公司 ,也就不用日常維護和注銷清算, 沒有代理記賬,拿票快,又方便快捷!

 



 

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