摘要:小規模納稅人合計月度銷售額未超過15萬元或者季度銷售額未超過45萬元的,免征增值稅。個人是否適用這個政策呢?個人代開發票,能享受月度15萬、季度45萬免稅優惠政策嗎? 首先,我們明確一個概念:增值稅范疇的“個人”,包括個體工商戶和(個體工商戶之外的)其他個人。個體工商戶作為經營者,自當依法執行稅法政策,自然不必多講。而本文所講“個人”,即指后者——(個體工商戶之外的)其他個人(也即通常所稱“自然人”)。 
之所以提及此事,在于一個政策:小規模納稅人合計月度銷售額未超過15萬元或者季度銷售額未超過45萬元的,免征增值稅。 一、個人當然屬于小規模納稅人,這沒有爭議。 二、個人是否適用這個政策呢?我們先來看一個稅務答疑。 問題內容(節選):(留言時間:2021-09-14) 1.關于自然人的有形動產租賃,比如汽車租賃,是否適用小規模納稅人月銷售額免征15萬或者季銷售額免征45萬元的免稅政策? 國家稅務總局寧波市稅務局答復(節選):(答復時間:2021-09-14) “一、不適用;” 許多人提及這個政策,通常只會想到15萬元、45萬元以及小規模納稅人這幾個關鍵詞,但往往忽略月度、季度這個概念。事實上,增值稅的納稅期限主要包括月度、季度、次等。而作為一個自然人,通常不會定期(比如每月、每季)去稅務大廳申報納稅、提交報表等;也就是說,自然人偶而(如果經常發生,則要注冊登記了)發生應稅活動、需要代開發票時,通常屬于“按次”申報納稅。 而上述文件,則不僅僅是15萬元、45萬元,而是“月銷售額未超過15萬元”或者“季度銷售額未超過45萬元”,因此自然人個人是不適用的。 那么,自然人適用多少免稅(起征點)呢?“按次納稅的,為每次(日)銷售額300-500元。” 也就是說,自然人個人的免稅起征點執行“每次(日)銷售額300-500元”。那么,自然人個人如何才能享受“月銷售額未超過15萬元或者季度銷售額未超過45萬元免征增值稅”這個優惠政策呢? 三、其他個人可以辦理臨時稅務登記,享受“月銷售額未超過15萬元或者季度銷售額未超過45萬元免征增值稅”優惠政策 關于這個問題,我們來看國家稅務總局貨物和勞務稅司的如下答復: 按次納稅和按期納稅,以是否辦理稅務登記或者臨時稅務登記作為劃分標準。凡辦理了稅務登記或臨時稅務登記的小規模納稅人,月銷售額未超過……(規定銷售額)的,都可以按規定享受增值稅免稅政策……對于經常代開發票的自然人,建議主動辦理稅務登記或臨時稅務登記,以充分享受小規模納稅人……免稅政策。 當然,這是在今年起征點提高之前進行的答復,所以原答復說的是“月銷售額未超過10萬元、季度銷售額未超過30萬元”。但是,從道理上講,在起征點提高之后,自然是一樣適用的。 自然人到深圳稅務大廳去代開發票,這些項目屬于“勞務報酬”所得~ 目前好多想去稅局人代開的人問我,自然人代開發票,哪些項目屬于經營所得?哪些項目屬于勞務報酬所得?總是搞不清,很容易造成代開了發票卻帶來了涉稅風險。 提醒一 自然人去稅局代開的以下發票項目屬于勞務報酬,支付方應履行代扣代繳個人所得稅的義務: 1、咨詢費; 2、服務費; 3、設計費; 4、審計費; 5、審稿費 6、課酬費; 7、演出費; 8、翻譯費; 9、代理費; 10、介紹費; 11、代辦費; 12、勞務費; 13、化驗費; 14、測試費 15、展覽費; 16、其他。 提醒二 自然人取得勞務報酬所得、稿酬所得和特許權使用費所得申請代開發票的,在代開發票環節不再征收個人所得稅。 代開發票單位( 包括稅務機關和接受稅務機關委托代開發票的單位)在發票備注欄內統一注明“個人所得稅由支付人依法扣繳”。 提醒三 《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十條,扣繳義務人依照法律、行政法規的規定履行代扣、代收稅款的義務。第三十二條,納稅人未按照規定期限繳納稅款的,扣繳義務人未按照規定期限解繳稅款的,稅務機關除責令限期繳納外,從滯納稅款之日起,按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。第六十九條,扣繳義務人應扣未扣、應收而不收稅款的,由稅務機關向納稅人追繳稅款,對扣繳義務人處應扣未扣、應收未收稅款百分之五十以上三倍以下的罰款。 提醒四 支付自然人的勞務報酬除了不超過500元的可以用收款憑證稅前扣除外,其他的都需要取得發票才可以稅前扣除。 提醒五 支付自然人的勞務報酬,支付方在預扣個人所得稅的時候不要直接乘以20%稅率計算。需要先計算收入額,再按照稅率20%預扣個稅。 《個人所得稅法》第六條:勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得以收入減除百分之二十的費用后的余額為收入額。 每次收入不超過四千元的,費用按八百元計算; 每次收入四千元以上的,減除費用按百分之二十計算。 
提醒六 《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》第十四條,勞務報酬所得屬于一次性收入的,以取得該項收入為一次;屬于同一項目連續性收入的,以一個月內取得的收入為一次。企業請老師分別在不同月份來講課,但報酬在同一個月支付的,屬于同一項目連續性收入,應以一個月內取得的收入為一次。 提醒七 對于自然人在稅務大廳代開的經營所得項目的發票,支付方不需要扣繳個稅,因為在代開發票的同時已經繳納了,比如自然人代開的施工費、工程款、材料費、裝修費、維修費、設備款、承包經營所得等。 提醒八 經營所得相對于自然人的綜合所得來講具有機構的穩定性、經營的持續性、不是單一個人活動可能存在雇傭關系等經營性特點。 提醒九 經營所得不管是查賬征收還是核定征收,個人所得稅均由納稅人自行申報繳納,公司支付款項時無需代扣代繳個人所得稅。 目前只有納稅人取得的經營所得沒有扣繳義務人,其余的8項所得均有扣繳義務人。也就是其余的8項所得需要支付方代扣代繳個稅! 提醒十 自然人去稅局大廳代開經營所得的發票項目,大廳一般都是按照一定征收率來現場繳納經營所得的個人所得稅,各地征收率不一樣,有的0.5%、有的1%等等。 提醒十一 納稅人同時取得綜合所得和經營所得的,不能同時在經營所得和綜合所得中分別減除費用6萬元。有綜合所得的,在綜合所得中減除;沒有綜合所得的,在經營所得中減除。 參考: 根據《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》(國令第707號)第十五條第二款規定,“取得經營所得的個人,沒有綜合所得的,計算其每一納稅年度的應納稅所得額時,應當減除費用6萬元、專項扣除、專項附加扣除以及依法確定的其他扣除。專項附加扣除在辦理匯算清繳時減除。” 來源:中國稅務報、稅務大講堂、財稅解讀、明稅、稅來稅往、郝老師說會計,版權歸原作者所有,轉載請注明以上信息,如有侵權請聯系刪除處理。 自然人代開如果想按經營所得進行納稅,稅負超低,個稅核定,核定稅率為0.5%, 增值稅1%, 以及我們所說的附加稅0.06%, 一個自然人每人每年可開具5000萬, 相信額度這些是可以滿足絕大多數人的!而且是完稅的,有完稅憑證!合法合規!關鍵是用不著注冊公司 ,也就不用日常維護和注銷清算, 沒有代理記賬,拿票快,又方便快捷!
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