摘要：小規模納稅人合計月度銷售額未超過15萬元或者季度銷售額未超過45萬元的，免征增值稅。個人是否適用這個政策呢？個人代開發票，能享受月度15萬、季度45萬免稅優惠政策嗎？

首先，我們明確一個概念：增值稅范疇的“個人”，包括個體工商戶和（個體工商戶之外的）其他個人。個體工商戶作為經營者，自當依法執行稅法政策，自然不必多講。而本文所講“個人”，即指后者——（個體工商戶之外的）其他個人（也即通常所稱“自然人”）。

之所以提及此事，在于一個政策：小規模納稅人合計月度銷售額未超過15萬元或者季度銷售額未超過45萬元的，免征增值稅。

一、個人當然屬于小規模納稅人，這沒有爭議。

二、個人是否適用這個政策呢？我們先來看一個稅務答疑。

問題內容（節選）：（留言時間：2021-09-14）

1.關于自然人的有形動產租賃，比如汽車租賃，是否適用小規模納稅人月銷售額免征15萬或者季銷售額免征45萬元的免稅政策？

國家稅務總局寧波市稅務局答復（節選）：（答復時間：2021-09-14）

“一、不適用；”

許多人提及這個政策，通常只會想到15萬元、45萬元以及小規模納稅人這幾個關鍵詞，但往往忽略月度、季度這個概念。事實上，增值稅的納稅期限主要包括月度、季度、次等。而作為一個自然人，通常不會定期（比如每月、每季）去稅務大廳申報納稅、提交報表等；也就是說，自然人偶而（如果經常發生，則要注冊登記了）發生應稅活動、需要代開發票時，通常屬于“按次”申報納稅。

而上述文件，則不僅僅是15萬元、45萬元，而是“月銷售額未超過15萬元”或者“季度銷售額未超過45萬元”，因此自然人個人是不適用的。

那么，自然人適用多少免稅（起征點）呢？“按次納稅的，為每次（日）銷售額300-500元。”

也就是說，自然人個人的免稅起征點執行“每次（日）銷售額300-500元”。那么，自然人個人如何才能享受“月銷售額未超過15萬元或者季度銷售額未超過45萬元免征增值稅”這個優惠政策呢？

三、其他個人可以辦理臨時稅務登記，享受“月銷售額未超過15萬元或者季度銷售額未超過45萬元免征增值稅”優惠政策

關于這個問題，我們來看國家稅務總局貨物和勞務稅司的如下答復：

按次納稅和按期納稅，以是否辦理稅務登記或者臨時稅務登記作為劃分標準。凡辦理了稅務登記或臨時稅務登記的小規模納稅人，月銷售額未超過……（規定銷售額）的，都可以按規定享受增值稅免稅政策……對于經常代開發票的自然人，建議主動辦理稅務登記或臨時稅務登記，以充分享受小規模納稅人……免稅政策。

當然，這是在今年起征點提高之前進行的答復，所以原答復說的是“月銷售額未超過10萬元、季度銷售額未超過30萬元”。但是，從道理上講，在起征點提高之后，自然是一樣適用的。

自然人到深圳稅務大廳去代開發票，這些項目屬于“勞務報酬”所得~

目前好多想去稅局人代開的人問我，自然人代開發票，哪些項目屬于經營所得？哪些項目屬于勞務報酬所得？總是搞不清，很容易造成代開了發票卻帶來了涉稅風險。

提醒一

自然人去稅局代開的以下發票項目屬于勞務報酬，支付方應履行代扣代繳個人所得稅的義務：

1、咨詢費；

2、服務費；

3、設計費；

4、審計費；

5、審稿費

6、課酬費；

7、演出費；

8、翻譯費；

9、代理費；

10、介紹費；

11、代辦費；

12、勞務費；

13、化驗費；

14、測試費

15、展覽費；

16、其他。

提醒二

自然人取得勞務報酬所得、稿酬所得和特許權使用費所得申請代開發票的，在代開發票環節不再征收個人所得稅。

代開發票單位( 包括稅務機關和接受稅務機關委托代開發票的單位)在發票備注欄內統一注明“個人所得稅由支付人依法扣繳”。

提醒三

《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十條，扣繳義務人依照法律、行政法規的規定履行代扣、代收稅款的義務。第三十二條，納稅人未按照規定期限繳納稅款的,扣繳義務人未按照規定期限解繳稅款的,稅務機關除責令限期繳納外,從滯納稅款之日起,按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。第六十九條，扣繳義務人應扣未扣、應收而不收稅款的,由稅務機關向納稅人追繳稅款,對扣繳義務人處應扣未扣、應收未收稅款百分之五十以上三倍以下的罰款。

提醒四

支付自然人的勞務報酬除了不超過500元的可以用收款憑證稅前扣除外，其他的都需要取得發票才可以稅前扣除。

提醒五

支付自然人的勞務報酬，支付方在預扣個人所得稅的時候不要直接乘以20%稅率計算。需要先計算收入額，再按照稅率20%預扣個稅。

《個人所得稅法》第六條：勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得以收入減除百分之二十的費用后的余額為收入額。

每次收入不超過四千元的，費用按八百元計算；

每次收入四千元以上的，減除費用按百分之二十計算。

提醒六

《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》第十四條，勞務報酬所得屬于一次性收入的，以取得該項收入為一次；屬于同一項目連續性收入的，以一個月內取得的收入為一次。企業請老師分別在不同月份來講課，但報酬在同一個月支付的，屬于同一項目連續性收入，應以一個月內取得的收入為一次。

提醒七

對于自然人在稅務大廳代開的經營所得項目的發票，支付方不需要扣繳個稅，因為在代開發票的同時已經繳納了，比如自然人代開的施工費、工程款、材料費、裝修費、維修費、設備款、承包經營所得等。

提醒八

經營所得相對于自然人的綜合所得來講具有機構的穩定性、經營的持續性、不是單一個人活動可能存在雇傭關系等經營性特點。

提醒九

經營所得不管是查賬征收還是核定征收，個人所得稅均由納稅人自行申報繳納，公司支付款項時無需代扣代繳個人所得稅。

目前只有納稅人取得的經營所得沒有扣繳義務人，其余的8項所得均有扣繳義務人。也就是其余的8項所得需要支付方代扣代繳個稅！

提醒十

自然人去稅局大廳代開經營所得的發票項目，大廳一般都是按照一定征收率來現場繳納經營所得的個人所得稅，各地征收率不一樣，有的0.5%、有的1%等等。

提醒十一

納稅人同時取得綜合所得和經營所得的，不能同時在經營所得和綜合所得中分別減除費用6萬元。有綜合所得的，在綜合所得中減除；沒有綜合所得的，在經營所得中減除。

參考：

根據《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》（國令第707號）第十五條第二款規定，“取得經營所得的個人，沒有綜合所得的，計算其每一納稅年度的應納稅所得額時，應當減除費用6萬元、專項扣除、專項附加扣除以及依法確定的其他扣除。專項附加扣除在辦理匯算清繳時減除。”

來源：中國稅務報、稅務大講堂、財稅解讀、明稅、稅來稅往、郝老師說會計，版權歸原作者所有，轉載請注明以上信息，如有侵權請聯系刪除處理。

自然人代開如果想按經營所得進行納稅，稅負超低，個稅核定,核定稅率為0.5％, 增值稅1％, 以及我們所說的附加稅0.06％, 一個自然人每人每年可開具5000萬, 相信額度這些是可以滿足絕大多數人的！而且是完稅的，有完稅憑證！合法合規！關鍵是用不著注冊公司 ,也就不用日常維護和注銷清算, 沒有代理記賬,拿票快,又方便快捷！

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