摘要：個人獨資企業是什么？個人獨資企業有哪些特點？個人獨資企業常見的經營項目有哪些？個人獨資企業涉及哪些稅種？個人獨資企業有什么稅收優惠？個人獨資企業個稅稅率、怎么計算？要交哪些稅？

日常經濟業務中，經濟組織形式除了有限責任公司、股份有限公司外還有一個被經常被大家忽略的：個人獨資企業。

一、個人獨資企業是什么？

個人獨資企業是指依照《個人獨資企業法》在中國境內設立，由一個自然人投資，財產為投資人個人所有，投資人以其個人財產對企業債務承擔無限責任的經營實體。

這里需要注意：

（1）個人獨資企業投資人以個人財產出資或者以其家庭共有財產作為個人出資的，應當在設立申請書中予以明確，沒有明確以其家庭共有資產出資的通常默認為以個人資產出資。

（2）個人獨資企業投資人對本企業的財產依法享有所有權，其有關權利可以依法進行轉讓或繼承。由于個人獨資企業并非公司，在轉讓相關權力是按照財產轉讓繳納個稅而非按照股權轉讓繳納個稅，這是兩個個完全不一樣的概念，一定要區分。

二、個人獨資企業的特點

（1）股東身份為具有完全民事行為能力的自然人，法人是不能成立個人獨資企業的，這個從“個人獨資”四個字，字面上也能理解；

（2）個人承擔經營風險和享有全部經營收益；

（3）個人獨資企業為非法人組織，沒有法人資格，不具備獨立承擔民事責任的能力。所以業主對企業的債務承擔無限責任。當企業的資產不足以清償其債務時，業主以其個人財產償付企業債務，當然如果是以家庭共有資產出資的就要以家庭共有資產承擔無限責任；

（4）個人獨資企業的名稱應當符合名稱登記管理有關規定，并與其責任形式及從事的經營業務相符合，個人獨資企業的名稱中不得使用“有限”、“有限責任”或者“公司”字樣。

三、個人獨資企業常見的經營項目

個人獨資企業的經營范圍一般無嚴格限制，但是由于個人獨資企業是由自然人投資設立的，在實務中常見的經營項目主要為企業管理咨詢、會議會展服務、建筑設計規劃服務、市場營銷策劃服務、廣告的設計、制作、代理、發布、中介服務等，生產經營類和銷售類的較少。

四、個人獨資企業涉及的稅種

我們這里主要列舉通常情況下個人獨資企業涉及的稅種：增值稅、附加稅、印花稅、個人所得稅等。

通過與公司制企業的對比，個人獨資企業與公司制企業在稅種上的主要差異在于：公司制企業繳納企業所得稅，個人獨資企業繳納個人所得稅。其他稅種并無本質區別，根據發生的經濟業務內容按照稅法規定繳納相關稅款。

（1）增值稅：

個人獨資企業只要涉及到增值稅應稅業務就要繳納增值稅，不同行業，適用不同的增值稅率，個人獨資企業如果滿足了一般納稅人的條件，可以申請為一般納稅人，升為一般納稅人后就按照一般納稅人計稅方法繳納稅款。符合條件的個人獨資企業也可以享受增值稅優惠政策。

（2）消費稅：

個人獨資企業發生銷售應稅消費品的行為，按照消費稅的規定繳納消費稅。

（3）附加稅：

以實際繳納的增值稅、消費稅為計稅依據按照規定的稅率計算繳納。主要有城建稅、教育費附加、地方教育費附加。

（4）印花稅：

發生了印花稅稅目列舉的應稅行為就按照不同稅目的稅率規定計算繳納印花稅。

（5）個人所得稅：

個人獨資企業的個稅征收分為：查賬征收和核定征收

①查賬征收基本原理是：根據個人獨資企業的收入減成本減費用得出利潤，乘以對應的個人所得稅稅率計算應納稅額。適用的個人所得稅稅率表為：5%-35%的超額累進稅率表。

稅率表具體如下：

應納稅所得額＝該年度收入總額－成本、費用及損失－當年投資者本人的費用扣除額(當年投資者本人的費用扣除額＝月減除費用（5000元/月）×當年實際經營月份數)

應納稅額＝應納稅所得額×稅率－速算扣除數

②核定征收的基本原理：根據稅務局核定的“應稅所得率”計算出應納稅所得額，再用應納稅所得額乘以對應的個人所得稅稅率減去速算扣除數計算應納稅額。

應納稅所得額=不含稅收入*應稅所得率

應納稅額=應納稅所得額×稅率－速算扣除數

注意：個人所得稅核定征收主要針對的是個人獨資企業中的小規模納稅人，通常情況下個人獨資企業中的一般納稅人是不能核定征收的。

五、個人獨資企業的稅收優惠

個人獨資企業的稅收優惠主要給大家介紹增值稅和個人所得稅的優惠。

（1）增值稅

①根據國家稅務總局公告2019年第4號規定：小規模納稅人發生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額未超過10萬元（以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過30萬元，下同）的，免征增值稅。小規模納稅人發生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額超過10萬元，但扣除本期發生的銷售不動產的銷售額后未超過10萬元的，其銷售貨物、勞務、服務、無形資產取得的銷售額免征增值稅。

②疫情期間的增值稅優惠政策：參考財政部 稅務總局公告2020年第13號和財政部 稅務總局公告2020年第24號。從2020年3月1日起至2020年12月31日，對湖北省增值稅小規模納稅人，適用3%征收率的應稅銷售收入，免征增值稅；除湖北省外，其他省、自治區、直轄市的增值稅小規模納稅人，適用3%征收率的應稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅；

（2）個人所得稅

我們這里給大家介紹的個人獨資企業個稅優惠政策主要是針對核定征收的。實務中多為特定地區的優惠政策，比如上海崇明區、陜西銅川、西安灃東等。當然想要核定征收需要按照規定辦理相關的手續。

核定征收的計算方法：

應納稅所得額=不含稅收入*應稅所得率

應納稅額=應納稅所得額×稅率－速算扣除數

從計算方法中我們可以看出核定征收的核心在于核定的應稅所得率。

（1）根據財稅〔2000〕91號 財政部、國家稅務總局關于印發《關于個人獨資企業和合伙企業投資者征收個人所得稅的規定》的通知

不同行業的應稅所得率如下表:

（1）由于不同地區個人獨資企業個稅核定的情況不同，沒有辦法一概而論。故選取了服務行業應稅所得率按照10%及建筑行業應稅所得率按照7%計算的個稅稅負率及綜合稅負率供大家參考。

服務行業0-500萬個稅及綜合稅負表：

建筑行業0-500萬個稅及綜合稅負表：

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