摘要：個人代開增值稅普通發票要交稅嗎？都交哪些稅？2022年4月1日起，個人代開增值稅普通發票（適用3%）的也可以享受免稅政策。個人代開增值稅普通發票免交增值稅，個稅不免（4月1日起）如下。

財政部稅務總局公告2022年15號規定自2022年4月1日至2022年12月31日，增值稅小規模納稅人適用3%征收率的應稅銷售收入，免征增值稅；適用3%預征率的預繳增值稅項目，暫停預繳增值稅。

該文件發布后，個人代開增值稅普通發票（適用3%）的也可以享受免稅政策。

4月1日，登錄自然人代開系統，系統已經更新，自然人代開發票也享受免稅。

我相信很多人對此還是有不理解，為什么之前代開發票，超過500每次就要征稅了，現在開具不管多少都免稅呢？

其實道理很簡單，之前的政策和這次的政策其實本身就有所不同，之前小規模季度不超過45萬免稅，是針對按期納稅的小規模納稅人，而對于自然人這種，本身就不是按期納稅的登記納稅人，只能適用按次納稅，而按次的起征點是500，所以超過500就交稅。

而這次的新政策，并非是增加按期納稅的起征點，而是對所有3%業務的免稅，也就是說這次的政策并不是把45萬提高到100萬的性質，而是直接對相應的業務免稅，只要納稅人有這個業務就可以免稅，這個有點類似于對自產農產品銷售免稅政策，你看個人去稅務局代開自產農產品是不是不管金額多少都是可以免稅的嘛，其實是一個道理。

也有人說，如果個人代開免稅了，那虛開就不可控了，其實這不是你擔心的事情，你以為不免稅就不存在虛開了嘛，如果擔心虛開，那干脆全部小規模納稅人都不允許享受免稅算了，這個要看國家的政策傾向在哪里，至于是否會導致大量虛開，我想肯定是會增加這種風險，但是別忘記了天道好輪回蒼天饒過誰，這個自然有人收拾，但是，不是我們自然人不能享受免稅的阻礙。

那么4月1日后，自然人代開普通發票（3%業務）的增值稅免了，其他還要交什么稅嗎？

如圖：

具體分析如下：

1.增值稅

增值稅在個人代開發票時候由稅務機關扣。

正常情況下3%，疫情期間有1%政策。

2022年4月1日至12月31日， 增值稅小規模納稅人適用3%征收率的應稅銷售收入，免征增值稅。個人代開也適用。

所以增值稅，免征！

政策依據：

我國的增值稅納稅人分為一般納稅人和小規模納稅人，一般納稅人適用一般計稅方法或簡易計稅方法，小規模納稅人適用簡易計稅方法。增值稅暫行條例實施細則第二十九條規定，年應稅銷售額超過小規模納稅人標準的其他個人按小規模納稅人納稅。而《增值稅暫行條例》第十二條規定，小規模納稅人增值稅征收率為3%，國務院另有規定的除外。

所以，正常情況下，自然人提供勞務征收率就是3%。

疫情期間，減按1%征收率征收增值稅。

最新政策，適用免稅政策，下面是當年湖北省 適用3%征收率的應稅銷售收入，免征增值稅時候個人在湖北代開發票的提示。

2.城建稅

城建稅在個人代開發票時候由稅務局扣。

正常是以實際繳納的增值稅為計稅基礎。

如果代開發票時候實際繳納了增值稅，那就以實際繳納的增值稅乘以相應稅率計算，目前稅率7%、5%、1%三檔。

當然還可以按財稅〔2019〕13號規定，享受最高50%的減征。財政部 稅務總局公告2022年第10號政策將此政策延續。

當然，如果增值稅免征了，城建稅也相應免了。

上面這張發票，個人代開時候按1%實際繳納了40.79的增值稅。

城建稅=（40.79*7%）*50%=1.43

3.教育費附加、地方教育費附加

教育費附加、地方教育費附加在個人代開發票時候由稅務局扣。

教育費附加、地方教育費附加也是以實際繳納的增值稅為計算基礎。

如果代開發票時候實際繳納了增值稅，那就以實際繳納的增值稅乘以相應比率計算（教育費附加3%、地方教育費附加2%）

增值稅免了，自然附加也免了。

當然增值稅要交的話，按照財稅[2016]12號，自2016年2月1日起，月銷售額或營業額不超過10萬元（按季度納稅的季度銷售額或營業額不超過30萬元）的繳納義務人，享受免征。

如果月度超過10萬，季度超過30萬，按財稅〔2019〕13號規定，享受最高50%的減免。財政部 稅務總局公告2022年第10號政策將此政策延續。

4.印花稅

印花稅在個人代開發票時候由稅務局扣。按財稅〔2019〕13號規定，享受最高50%的減免。財政部 稅務總局公告2022年第10號政策將此政策延續。

具體以合同金額和合同類型乘以相應稅率征收。

5.個人所得稅

個人所得稅在代扣發票時候稅務局不代扣，而是由支付方依法預扣預繳。（注意：如果是經營所得，一般稅務局直接就核定征收了，這種支付方不用履行代扣代繳義務，具體可以看完稅證明，看看是不是經營所得）

扣繳義務人向居民個人支付勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得時，應當按照以下方法按次或者按月預扣預繳稅款。

勞務報酬所得以收入減除費用后的余額為收入額。

減除費用：預扣預繳稅款時，勞務報酬所得每次收入不超過四千元的，減除費用按八百元計算；每次收入四千元以上的，減除費用按收入的百分之二十計算。

應納稅所得額：勞務報酬所得以每次收入額為預扣預繳應納稅所得額，計算應預扣預繳稅額。

勞務報酬所得適用個人所得稅預扣率表如下：

企業支付下面這張發票的勞務費6000，按照規定應該預扣預繳個人所得稅。

具體算法如下：

勞務報酬所得預扣預繳應納稅所得額＝每次收入×（1－20%）＝(6000/1.03)×（1－20%）＝4660.19元

注:這里暫不考慮附加扣除，方便計算，實際城建稅及附加可以扣除。

勞務報酬所得預扣預繳稅額=預扣預繳應納稅所得額×預扣率－速算扣除數＝4660.19×20%＝932.04元

支付方如何扣繳申報？

「1」登錄自然人電子稅務局（扣繳端），先增加采集人員信息，這個時候需要獲取納稅人的身份信息，特別注意是任職受雇欄次不能選雇員，否則無法按照勞務報酬扣繳個稅。

「2」在綜合所得里面進行勞務報酬填寫申報

「3」計算申報即可。

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