摘要:自然人屬于按次納稅,只有按期納稅的小規模納稅人,才可以享受不超15萬(季度45萬)免征增值稅的優惠。關于企業自然人代開發票,是否免征增值稅的政策、解析如下。 提醒:大部分情況下,自然人代開的發票,不可以享受月不超15萬(季度45萬)免征增值稅的優惠! 原因:自然人屬于按次納稅,只有按期納稅的小規模納稅人,才可以享受不超15萬(季度45萬)免征增值稅的優惠。 特殊情況:比如個人采取一次性收取租金形式出租不動產取得的租金收入,同樣可在對應的租賃期內平均分攤,分攤后的月租金未超過15萬元的,可以享受免征增值稅政策。 參考一:根據《國家稅務總局關于小規模納稅人免征增值稅征管問題的公告》(2021年第5號)規定,自2021年4月1日起,其他個人采取一次性收取租金形式出租不動產取得的租金收入,可在對應的租賃期內平均分攤,分攤后的月租金收入未超過15萬元的,免征增值稅。 參考二:在2019年3月15日國家稅務總局解讀增值稅小規模納稅人月銷售額10萬元以下免稅政策"在線訪談活動:“如何理解按次納稅和按期納稅?”中表述: 按次納稅和按期納稅,以是否辦理稅務登記或者臨時稅務登記作為劃分標準。凡辦理了稅務登記或臨時稅務登記的小規模納稅人,月銷售額未超過10萬元(按季申報的小規模納稅人,為季銷售額未超過30萬元)的,都可以按規定享受增值稅免稅政策。 未辦理稅務登記或臨時稅務登記的小規模納稅人,除特殊規定外,則執行《增值稅暫行條例》及其實施細則關于按次納稅的起征點有關規定,每次銷售額未達到500元的免征增值稅,達到500元的則需要正常征稅。對于經常代開發票的自然人,建議主動辦理稅務登記或臨時稅務登記,以充分享受小規模納稅人月銷售額10萬元以下免稅政策。(注:目前改為月15萬元、季度45萬元) 參考三:稅務總局關于實施小微企業普惠性稅收減免政策的通知》(財稅〔2019〕13號)第一條同時廢止。?《財政部 稅務總局關于明確增值稅小規模納稅人免征增值稅政策的公告》(財政部 稅務總局公告2021年第11號)規定,自2021年4月1日至2022年12月31日,對月銷售額15萬元以下(含本數)的增值稅小規模納稅人,免征增值稅。 參考四:自然人可以享受月銷售額未超過15萬元免征增值稅優惠政策嗎? 北京稅務答(2021-06-09): 凡辦理了稅務登記或臨時稅務登記的小規模納稅人,月銷售額未超過15萬元(按季納稅的小規模納稅人,為季度銷售額未超過45萬元)的,都可以按規定享受增值稅免稅政策。 未辦理稅務登記或臨時稅務登記的小規模納稅人,除特殊規定外,則執行《中華人民共和國增值稅暫行條例》及其實施細則關于按次納稅的起征點有關規定,每次銷售額未達到500元的免征增值稅,達到500元的需要按規定繳納增值稅。
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