異地出租不動產預繳增值稅怎么計算?如何預交?

 

來源:會計之家   時間:2022-07-13   瀏覽量:956次


 

摘要:異地出租不動產在哪個稅務機關預繳增值稅?異地出租不動產的預征率有哪些規定?異地出租不動產應該在何時履行預繳增值稅的義務?異地出租不動產預繳增值稅怎么計算?如何預交?

 

一、異地出租不動產在哪個稅務機關預繳增值稅?

不動產所在地與機構所在地不在同一縣(市、區)的,納稅人應按照規定的計稅方法向不動產所在地主管稅務機關預繳稅款,向機構所在地主管稅務機關申報納稅(其他個人出租不動產不存在預繳事項,直接向不動產所在地主管稅務機關申報納稅)。

納稅人出租的不動產所在地與其機構所在地在同一直轄市或計劃單列市但不在同一縣(市、區)的,由直轄市或計劃單列市稅務局決定是否在不動產所在地預繳稅款。

二、異地出租不動產的預征率有哪些規定?

1、預征率為5%的情形:

1)一般納稅人:出租其2016430日前取得的不動產,可以選擇適用簡易計稅方法,按照5%的預征率向不動產所在地主管稅務機關預繳稅款。

2)小規模納稅人:單位和個體工商戶出租不動產(不含個體工商戶出租住房),按照5%的預征率向不動產所在地主管稅務機關預繳稅款。

應預繳稅款=含稅銷售額÷1+5%×5%

2、預征率為3%的情形:

1)一般納稅人:出租其201651日后取得的不動產,適用一般計稅方法計稅,納稅人應按照3%的預征率向不動產所在地主管稅務機關預繳稅款。

2)一般納稅人:出租其2016430日前取得的不動產,選擇適用一般計稅方法計稅的,納稅人應按照3%的預征率向不動產所在地主管稅務機關預繳稅款。

應預繳稅款=含稅銷售額÷1+9%×3%

3、預征率為1.5%的情形:

個體工商戶出租住房,按照5%的征收率減按1.5%計算應納稅額,并向不動產所在地主管稅務機關預繳稅款。

應預繳稅款=含稅銷售額÷1+5%×1.5%

三、異地出租不動產應該在何時履行預繳增值稅的義務?

納稅人異地出租不動產,需要在異地預繳稅款的,應在取得租金的次月納稅申報期或不動產所在地主管稅務機關核定的納稅期限預繳稅款,應填寫《增值稅預繳稅款表》。

四、異地出租不動產預繳的增值稅是否可以抵減應納稅額?

單位和個體工商戶出租不動產,向不動產所在地主管稅務機關預繳的增值稅款,可以在當期增值稅應納稅額中抵減,抵減不完的,結轉下期繼續抵減。納稅人以預繳稅款抵減應納稅額,應以完稅憑證作為合法有效憑證。

五、異地出租不動產未履行預繳增值稅有哪些風險?

納稅人異地出租不動產,按照規定應向不動產所在地主管稅務機關預繳稅款而自應當預繳之月起超過6個月沒有預繳稅款的,由機構所在地主管稅務機關按照《稅收征收管理法》及相關規定進行處理。

稅收征收管理法》第六十二條規定,納稅人未按照規定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料的,或者扣繳義務人未按照規定的期限向稅務機關報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表和有關資料的,由稅務機關責令限期改正,可以處二千元以下的罰款;情節嚴重的,可以處二千元以上一萬元以下的罰款。

 



 

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